上市公司会计信息失真的原因及对策研究
  作者:赵士文    来源:众智文化论文网     查看:578次 字体:
    摘 要:上市公司会计信息是投资者、债权人及其他与公司有利害关系的各方进行经济决策的重要依据,同时,也是国家进行宏观经济调控的依据。目前中国上市公司会计信息存在的突出问题是信息披露的失真。会计信息的失真损害了投资者的利益,不利于资源的优化配置,危害了经济健康、快速地发展。必须进一步明晰产权制度、健全法律规章制度、完善外部监督机制,以保证会计信息的真实性。
  关键词:上市公司;会计信息失真;对策
  会计信息、尤其是上司公司的会计信息,已成为瞩目的公共产品,会计信息质量的高低不仅仅关系一家公司及其利益相关者,而且会影响到国家现代企业制度建设的成效和整个资本市场的建设,甚至触及到国家经济秩序和社会稳定。而由会计信息失真所导致的造假事件频频出现,引发投资者对上市公司的信任危机,束缚上市公司在资本市场中的融资能力,减少企业的资金流入,严重阻碍上市公司的长远发展。
  一、会计信息失真成因分析
  (一)产权制度不完善是会计信息失真的根源
  会计信息与产权有着天然的内在联系。会计作为一个信息系统和决策支持系统,其主要目的就是在会计准则的规范下提供有助于经营和财务决策的会计信息,从而促进社会经济资源的有效配置和社会经济利益的合理分配。会计对产权的贡献是与生俱来的,并始终是产权思想的忠实随从,其产生、发展和变更的根本使命在于体现产权结构,反映产权关系,维护产权意志。会计信息具有界定、维护产权关系和体现各个产权主体平等权益的重要职能,同时,产权关系与产权制度又对会计信息的揭示具有巨大影响甚至决定作用。
  但是,在经济转型中,中国企业特别是国有企业普遍存在产权关系模糊的问题。从产权关系来看,中国国有企业实行的是全民所有制,公共财产属于人民,人民委托国家来行使其财产权力,具体则由国务院国有资产监督管理部门及地方各级国有资产监督管理部门来行使,它们履行出资人的义务,监督企业的经营管理活动。这一关系事实上会造成产权关系模糊,必然会使得一部分企业处于内部人控制下。在内部人控制下,会出现当企业会计行为的价值取向直接受制于经理人的利益偏好时,会计核算和监督不是以兼顾利益集团为核心,而是以经理人为核心。
  (二)法律不健全是会计信息失真的关键
  涉及上市公司会计信息保证的法律有:《刑法》、《民法》、《会计法》、《证券法》、《公司法》、《注册会计师法》、《股票发行与交易管理暂行条例》等等。中国目前的法律责任主要有三类:行政责任、民事责任和刑事责任,这三种法律责任性质不同,承担责任的方式不同。会计信息失真的法律责任承担方式:一是行政责任。《会计法》中的行政责任规定对于企业中的国家工作人员有较强的约束力,而对于外商企业和民营企业来讲是无法直接适用行政处分的,因为其管理人员和工作人员都不是国家工作人员。二是刑事责任。《会计法》中刑事责任的规定一般都比较概括,虽然明确规定了违反该法构成犯罪的应当追究刑事责任,但是对于在什么情况下会构成刑事犯罪规定的不够明确,同时,对于构成刑事犯罪量刑的规则以及承担刑事责任的方式等也没有做具体的说明。三是民事责任《会计法》的“法律责任”内容基本上是对行政责任和刑事责任的规定,民事责任的内容相对较少。因此,在实际工作中,由于对违反会计法规的打击力度偏弱,处罚力度不够,使得违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大经济或政治利益与低廉机会成本所形成的强烈反差,使得一些人敢于铤而走险,以身试法,置国家的法律法规于不顾,从客观上纵容了会计造假,也是中国会计造假泛滥的一个重要原因。
  (三)社会审计监督不到位是会计信息失真的症结
  中国的社会审计监督领域主要存在以下问题:(1)执业水平和执业质量低下。中国注册会计师制度起步较晚,使得人员结构出现老龄化和年轻化并存的局面。老同志的经验丰富,但多是计划经济时代的产物,难以适应新事物不断出现的新时代。年轻同志拥有丰富的会计、财务、金融、经济法、税法及企业管理方面的知识,但是其经验明显不足。从而导致注册会计师的执业水平低下和执业质量低下。(2)不正当竞争现象严重。目前中国会计市场,存在严重的不正当竞争现象,具体表现在:一是行业垄断、地区垄断严重。一些行业主管部门、地方政府与其原来所兴办的会计师事务所之间存在“藕断丝连”的联系,他们会将其所管辖企业的年度会计报表审计、股份制改组审计等业务交给这些事务所。在这种情况下,被指定的事务所难免不能保持应有的独立性,他们往往听命于行业主管部门和地方政府部门。二是低价承揽客户。低价的审计收费使得一些事务所在实际进行审计时,必须考虑成本,于是该执行的审计程序不执行。从而导致会计信息失真。(3)监管不到位。根据《会计法》的规定,财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部

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